Echanges libres d’impôt – Monterey Herald

Question : Ma femme et moi envisageons d’échanger une propriété de location de vacances située à Hawaï, et achetée il y a plus de 20 ans, contre une autre propriété de location située à Monterey. Plutôt que de vendre notre propriété et de payer un impôt important sur les plus-values, nous aimerions l’échanger contre une propriété suffisamment proche pour que nous puissions la gérer. Quelles sont les règles applicables aux échanges non imposables ?

Réponse : Les gains provenant d’échanges de biens sont généralement reconnus à des fins fiscales, tout comme les gains provenant de ventes de biens. Toutefois, certains types d’échanges ne donnent pas lieu à un gain imposable ou à une perte déductible lorsqu’il y a simplement un changement de forme du bien échangé.

Aucun gain ou perte n’est reconnu lors de l’échange d’un bien détenu pour une utilisation productive dans un commerce ou une entreprise, ou pour un investissement, si le bien reçu est de même nature et est détenu soit pour une utilisation productive dans une entreprise, soit pour un investissement. Ce type de transaction est connu sous le nom d’échange Starker ou d’échange au titre de la section 1031. Cette règle ne s’applique pas aux stocks ou autres biens détenus principalement pour la vente, aux actions, aux obligations, aux billets, aux certificats de fiducie, aux intérêts bénéficiaires, aux participations dans des sociétés de personnes, aux titres ou aux preuves d’endettement. Le formulaire fédéral 8824 est utilisé pour déclarer les échanges en nature.

Les biens de même nature sont définis comme des biens de même nature ou caractère. La plupart, sinon la totalité, des échanges de biens immobiliers (bâtiments, terrains, etc.) sont considérés comme des échanges de biens de même nature. Les biens personnels (ordinateurs, automobiles, meubles, etc.) sont de même nature s’ils sont de même catégorie. Les biens meubles corporels amortissables sont de même catégorie s’ils appartiennent à la même catégorie générale d’actifs ou à la même catégorie de produits telle que définie à des fins d’amortissement.

Un échange peut bénéficier du traitement de similitude même si le bien de remplacement est reçu après le transfert du bien abandonné par le contribuable, à condition que les conditions d’identification et de réception suivantes soient remplies. Après avoir transféré le bien abandonné, le contribuable doit identifier le ou les biens de remplacement dans les 45 jours et doit recevoir le ou les biens de remplacement dans les 180 jours. Un contribuable peut identifier jusqu’à trois biens de remplacement ou peut identifier n’importe quel nombre de biens de remplacement si leur valeur totale ne dépasse pas 200% de la valeur totale de tous les biens abandonnés.

Le contribuable ne peut pas recevoir réellement ou implicitement de l’argent et utiliser ensuite le produit de la vente pour acheter le bien de remplacement. Quatre “safe harbors” protègent le traitement de non-reconnaissance dans un échange différé en nature dans lequel un bien ou une garantie est reçu par le cédant. Le cédant n’est pas considéré comme recevant de l’argent ou un autre bien si la transaction implique (1) des arrangements de sécurité ou de garantie admissibles, (2) des comptes ou des fiducies séquestres admissibles, (3) un intermédiaire admissible, ou (4) le paiement d’intérêts.

Si, dans un échange de biens de même nature, d’autres biens (différents) ou de l’argent sont reçus en plus des biens de même nature, un gain est reconnu, mais seulement à hauteur de la somme d’argent et de la juste valeur marchande des autres biens reçus. En aucun cas, une perte résultant d’un échange similaire ne peut être déduite.

En raison de l’échange hors d’Hawaï, je vous recommande vivement de consulter votre conseiller fiscal concernant les implications fiscales de l’État relatives à l’échange.

Barry Dolowich est un expert-comptable certifié et propriétaire d’un cabinet de comptabilité et de fiscalité à service complet avec des bureaux à Monterey. Vous pouvez le joindre au 831-372-7200. Veuillez adresser vos questions à Barry à PO Box 710 Monterey, CA 93942-0710 ou à l’adresse électronique suivante : bdolowich@gmail.com.

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